個人獨資企業(yè)：是指依照《個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立，由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人(或者家庭)財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體，不具有法人資格。所以不管是從創(chuàng)業(yè)者或高收入人群降低稅負壓力看，還是從大企業(yè)節(jié)稅角度看，個人獨資企業(yè)都有很大的節(jié)稅優(yōu)勢。若能利用地方或園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，享受所得稅核定征收，這對企業(yè)來說將會節(jié)省很大一筆費用。那么廣西個獨企業(yè)返稅政策及優(yōu)惠政策有哪些相關政策呢，本文為你解讀。

1、依據(jù)國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第13號國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于公務通訊補貼個人所得稅有關問題的公告，本公告第一條廢止。

2、依據(jù)國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告第4號 國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關問題的公告，本法規(guī)自3月1日起第三條條款廢止。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，以及財政部、國家稅務總局的有關規(guī)定，現(xiàn)就我區(qū)個人所得稅若干問題明確如下：

[條款廢止]一、關于通訊費補貼稅前扣除標準的問題

根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)規(guī)定，我區(qū)企業(yè)員工通訊費補貼稅前扣除標準為每人每月360元。

二、關于個人受贈取得財產(chǎn)征收個人所得稅問題

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的有關規(guī)定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，暫不征收受贈人的個人所得稅，國家另有規(guī)定的除外。

三、關于以體力勞動為特征的應稅行為代開發(fā)票如何征收個人所得稅問題

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的有關規(guī)定，稅務機關在個人申請代開發(fā)票時，對以體力勞動為特征的應稅行為，如建筑、安裝、搬運、裝卸等等，可以按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目隨征個人所得稅。

四、關于企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]364號)的規(guī)定，各設區(qū)的市稅務機關可結合實際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

五、關于企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個人所得稅在借款歸還后是否退還稅款的問題

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)和《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》(財稅[2008]83號)的規(guī)定，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個人所得稅，雖然借款在征稅后已歸還，但該行為的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

六、關于營林工程個人所得稅征收問題

在營林過程中，對從事林木種植、養(yǎng)護的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體經(jīng)營者或者個人，其林木種植、養(yǎng)護收入按有關規(guī)定免予征收個人所得稅。因雇傭關系從事林木種植、養(yǎng)護的個人，其取得的收入應按工資、薪金所得或勞務報酬所得征收個人所得稅。林地使用權租賃和林木經(jīng)營權轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定征收個人所得稅。

七、關于個人因國家建設需要被征用住房而取得的補償費收入是否免征個人所得稅的問題

對個人因建設需要被國家征用住房而取得的補償費收入免征個人所得稅。

八、關于海產(chǎn)養(yǎng)殖和出租蝦塘取得的收入征免個人所得稅問題

(一)根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的有關規(guī)定，個人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱“四業(yè)”)，個人或其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

(二)對個人出租蝦塘取得的所得應按財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。

九、關于個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)征收個人所得稅問題

(一)個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得，適用20％的比例稅率。

納稅人未提供完整、準確的房產(chǎn)原值憑證，不能正確計算房產(chǎn)原值和應納稅額的，按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和規(guī)定的征收率計算個人所得稅，即應納稅額＝房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入×征收率。征收率由各設區(qū)的市稅務機關根據(jù)當?shù)貙嶋H情況在房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

(二)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

十、關于住房制度改革住房補貼征收個人所得稅問題

(一)我區(qū)各市、縣(市、區(qū))城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的機關、團體、企事業(yè)單位按照市、縣(市、區(qū))人民政府根據(jù)《自治區(qū)人民政府印發(fā)廣西壯族自治區(qū)關于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設實施辦法的通知》(桂政發(fā)[1998]63號)、《自治區(qū)人民政府關于對我區(qū)住房補貼方案進行部分調(diào)整的通知》(桂政發(fā)[2001]94號)規(guī)定的住房補貼標準和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補貼，暫免征收個人所得稅。區(qū)直各單位、中央駐邕機構按照自治區(qū)直屬單位住房制度改革委員會、自治區(qū)財政廳《關于印發(fā)＜廣西壯族自治區(qū)直屬單位住房補貼實施方案>的通知》(區(qū)直房委會字[2004]1號)規(guī)定的住房補貼標準和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補貼，暫免征收個人所得稅。其余住房補貼收入及超過規(guī)定的住房補貼標準和發(fā)放對象發(fā)放的住房補貼，一律并入當月工資、薪金所得，依法繳納個人所得稅。

(二)上述暫免征收個人所得稅的住房補貼，采用按月發(fā)放方式發(fā)放的必須由住房公積金管理部門按照住房公積金的管理辦法進行管理，否則不予免征個人所得稅。

十一、本公告自2018年6月15日起施行。

特此公告。

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局

2018年6月15日

關于《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于明確個人所得稅若干問題的公告》的政策解讀

現(xiàn)對《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于明確個人所得稅若干問題的公告》（以下簡稱“公告”）政策解讀如下。

一、公告出臺背景

根據(jù)印發(fā)的《深化黨和國家機構改革方案》中改革國稅、地稅征管體制的要求，原來以自治區(qū)地方稅務局名義發(fā)布的《自治區(qū)地方稅務局關于印發(fā)若干稅收政策和征管問題解答的通知》（桂地稅發(fā)〔2002〕265號）、《自治區(qū)地方稅務局關于印發(fā)<自治區(qū)地方稅務局關于個人住房交易稅收征收管理的通告>的通知》（桂地稅發(fā)〔2005〕136號）、《自治區(qū)地方稅務局關于住房補貼征收個人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕122號）、《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于營林工程稅收管理問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕290號）、《自治區(qū)地方稅務局關于進一步明確涉農(nóng)勞務稅收問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2008〕99號）、《自治區(qū)地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2010〕19號）相應廢止，相關個人所得稅問題由本公告進行明確。

二、公告的主要內(nèi)容解讀

（一）關于通訊費補貼稅前扣除標準的問題

根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條的規(guī)定，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

我區(qū)企業(yè)員工通訊費補貼稅前扣除標準經(jīng)請示自治區(qū)人民政府批準為每人每月360元，在原《自治區(qū)地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2010〕19號）已經(jīng)明確，此次公告仍沿用該標準。

（二）關于個人受贈取得財產(chǎn)征收個人所得稅問題

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第三條規(guī)定：“除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照‘經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得’項目繳納個人所得稅，稅率為20%�！薄秱�人所得稅法》第二條第十一項“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”必須經(jīng)國務院財政部門確定才能征稅，因此，公告明確個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，暫不征收受贈人的個人所得稅，國家另有規(guī)定的除外。

（三）關于以體力勞動為特征的應稅行為代開發(fā)票如何征收個人所得稅問題

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條的規(guī)定，“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”包括個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。對以建筑、安裝、搬運、裝卸等體力勞動為特征的零散納稅人到稅務機關代開發(fā)票，此類應稅行為具有個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)，為減輕此類納稅人稅收負擔，可以按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目隨征個人所得稅。

（四）關于企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2005〕364號）第一條的規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅�？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務機關根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。

因此，考慮到我區(qū)的實際情況，為統(tǒng)一標準，各設區(qū)的市稅務機關可按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

（五）關于企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個人所得稅在借款歸還后是否退還稅款的問題

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條的規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）的規(guī)定，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

有關借款征收個人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

（六）關于營林工程個人所得稅征收問題

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）第一條的規(guī)定，農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅�！敦斦�部國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關個人所得稅問題的批復》（財稅〔2010〕96號）第一條規(guī)定，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

因此，公告明確，在營林過程中，對從事林木種植、養(yǎng)護的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體經(jīng)營者或者個人，其林木種植、養(yǎng)護收入按有關規(guī)定免予征收個人所得稅。因雇傭關系從事林木種植、養(yǎng)護的個人，其取得的收入應按工資、薪金所得或勞務報酬所得征收個人所得稅。林地使用權租賃和林木經(jīng)營權轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定征收個人所得稅。

（七）關于個人因國家建設需要被征用住房而取得的補償費收入是否免征個人所得稅的問題

根據(jù)《國家稅務總局關于個人取得被征用房屋補償費收入免征個人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕428號）的規(guī)定，按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，屬補償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅。《財政部國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）第五條規(guī)定，個人取得的拆遷補償款按有關規(guī)定免征個人所得稅。

因此，公告明確，對個人因建設需要被國家征用住房而取得的補償費收入免征個人所得稅。

（八）關于海產(chǎn)養(yǎng)殖和出租蝦塘取得的收入征免個人所得稅問題

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）第一條的規(guī)定，農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。《財政部國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關個人所得稅問題的批復》（財稅〔2010〕96號）第一條規(guī)定，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

因此，個人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），個人或其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。對個人出租蝦塘取得的所得應按財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。

（九）關于個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)征收個人所得稅問題

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額�！秶�家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第二條規(guī)定，對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務機關審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額�！敦斦�部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條第（六）項規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

因此，個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得，適用20％的比例稅率。納稅人未提供完整、準確的房產(chǎn)原值憑證，不能正確計算房產(chǎn)原值和應納稅額的，根據(jù)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入按規(guī)定的征收率計算個人所得稅，即應納稅額＝房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入×征收率。征收率由各設區(qū)的市稅務機關根據(jù)當?shù)貙嶋H情況在房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

（十）關于住房制度改革住房補貼征收個人所得稅問題

為進一步深化我區(qū)城鎮(zhèn)住房制度改革，自治區(qū)人民政府下發(fā)了《自治區(qū)人民政府印發(fā)廣西壯族自治區(qū)關于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設實施辦法的通知》（桂政發(fā)〔1998〕63號）、《自治區(qū)人民政府關于對我區(qū)住房補貼方案進行部分調(diào)整的通知》（桂政發(fā)〔2001〕94號），一些地方的人民政府根據(jù)上述兩個文件制定了住房補貼相關規(guī)定（辦法）。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第一條第（七）項的規(guī)定，對個人按《廉租住房保障辦法》（建設部等9部委令第162號）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅。為了減輕我區(qū)個人因城鎮(zhèn)住房制度改革的住房負擔，促進我區(qū)小康社會的全面建設，公告明確：

（一）我區(qū)各市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的機關、團體、企事業(yè)單位按照市、縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)自治區(qū)人民政府上述兩個文件規(guī)定的住房補貼標準和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補貼，暫免征收個人所得稅。區(qū)直各單位、中央駐邕機構按照自治區(qū)直屬單位住房制度改革委員會、自治區(qū)財政廳《關于印發(fā)<廣西壯族自治區(qū)直屬單位住房補貼實施方案>的通知》（區(qū)直房委會字〔2004〕1號）規(guī)定的住房補貼標準和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補貼，暫免征收個人所得稅。其余住房補貼收入及超過規(guī)定的住房補貼標準和發(fā)放對象發(fā)放的住房補貼，一律并入當月工資、薪金所得，依法繳納個人所得稅。

（二）上述暫免征收個人所得稅的住房補貼，采用按月發(fā)放方式發(fā)放的必須由住房公積金管理部門按照住房公積金的管理辦法進行管理，否則不予免征個人所得稅。

三、關于公告的施行日期

根據(jù)國稅、地稅征管體制改革要求，公告的施行日期為2018年6月15日。