小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，我國對小微企業(yè)的認定標準是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合具體行業(yè)特點認定。

根據(jù)《山東省人民政府辦公廳印發(fā)關于抓好保居民就業(yè)、�；�本民生、保市場主體工作的十條措施的通知》(魯政辦字〔2020〕77號)要求，東營市財政局梳理了期國家和省出臺的小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策，匯編形成《小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南》，現(xiàn)予發(fā)布，供廣大小微企業(yè)和個體工商戶參考。

小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南.docx

附件：

小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南

編寫說明:根據(jù)《山東省人民政府辦公廳印發(fā)關于抓好保居民就業(yè)、�；�本民生、保市場主體工作的十條措施的通知》(魯政辦字〔2020〕77號)要求，東營市財政局梳理了期國家和省出臺的小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策，匯編形成《小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南》，現(xiàn)予發(fā)布，供廣大小微企業(yè)和個體工商戶參考。

一、增值稅

1.月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人。

【政策內(nèi)容】

自1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

2.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅

【享受主體】

提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務的納稅人。

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)

3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

【享受主體】

取得疫情防控重點保障物資運輸收入的納稅人。

疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日起至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)

4.單位和個體工商戶無償捐贈用于應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

【享受主體】

單位和個體工商戶。

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)

5.降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人。

【政策內(nèi)容】

自2020年3月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)

《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)

二、所得稅

6.減征相關主體企業(yè)所得稅

【享受主體】

符合國家規(guī)定的小型微利企業(yè)，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度均值確定。

具體計算公式如下：

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策內(nèi)容】

自1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

7.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉(zhuǎn)年限延長至8年

【享受主體】

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

【政策內(nèi)容】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)

8.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)、個體工商戶。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【政策內(nèi)容】

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

【政策依據(jù)】

《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(2020年第10號)

三、印花稅

9.金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

【享受主體】

小型企業(yè)、微型企業(yè)。

指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

【政策內(nèi)容】

自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)

四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

10.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

【享受主體】

六類行業(yè)及增值稅小規(guī)模納稅人。

六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。六類行業(yè)納稅人度或2020年申請免稅期內(nèi)的主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠;增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

【政策內(nèi)容】

對受疫情影響嚴重的六類行業(yè)納稅人及增值稅小規(guī)模納稅人，可申請免征2020年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)

《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕25號)

11.為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶免租金的出租人，對應減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人。

小微企業(yè)按工業(yè)和信息化部等四部門印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)判定。

【政策內(nèi)容】

2020年1月1日至2020年12月31日出租人為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分所對應的房產(chǎn)、土地，可按減免租金的月份數(shù)和減免比例減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)

《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于出租人為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金有關房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(魯財稅〔2020〕27號)