發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　1.政策依據(jù)

　　《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕65號)

　　2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件：

　　(1)從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力;

　　(2)企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi);

　　(3)企業(yè)具有法人資格，兩年在進出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為;

　　(4)具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

　　(5)從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上;

　　(6)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。

　　從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)，而從上述境外單位取得的收入。

　　小貼士：享受技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向認定辦公室(北京市科委)，提交相關(guān)資料提出認定申請。

　　3.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅申報

　　(1)預(yù)繳申報：在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

　　(2)年度申報：減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，與填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第38行“(五)其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　4.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限

　　技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠自2010年7月1日起至2013年12月31日止。

　　六、抵免稅額

　　(一)企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

　　企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備其所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　小貼士：當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第三十四條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條;

　　(2)《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)》(財稅〔2008〕115號)

　　(3)《財政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅〔2008〕118號)》(財稅〔2008〕118號)

　　(4)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕48號)》(財稅〔2008〕48號)

　　(5)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》 《財稅〔2009〕69號》《財稅〔2009〕69號》

　　(6)《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕256號)國稅函〔2010〕256號)

　　2.專用設(shè)備投資額的確定

　　(1)如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

　　(2)企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額;企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

　　3.特殊情況的處理

　　(1)企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　(2)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　4. 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額納稅申報

　　年度納稅申報時，納稅人根據(jù)實際情況將抵免的所得稅額分別填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第41-43行。

　　小貼士：在填寫第41-43行的具體數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)分析填列。首先應(yīng)比較專用設(shè)備投資額的10%與主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額的大小，當(dāng)專用設(shè)備投資額的10%小于等于主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額時，第41-43行填寫專用設(shè)備投資額的10%;當(dāng)專用設(shè)備投資額的10%大于主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額時，第41-43行填寫主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額，余額向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。在以后納稅年度抵扣時，也應(yīng)比較投資額的10%尚未抵免部分與當(dāng)年主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額大小后，分析填列。

　　(二)企業(yè)吸納就業(yè)失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。北京市定額標(biāo)準為每人每年4800元。

　　享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)到北京市地方稅務(wù)局辦理支持和促進就業(yè)減免稅審批。審批期限為：2011年1月1日至2013年12月31日。

　　營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，由其主管區(qū)(縣)地方稅務(wù)局在次年2月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和剩余額度等信息以公文的形式交換給同級國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時根據(jù)地方稅務(wù)局提供的信息按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。

　　小貼士：企業(yè)享受上述優(yōu)惠政策時，已在地稅部門扣減的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加金額，不再由納稅人向國稅主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。

　　(一)政策依據(jù)

　　1.《北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局 北京市人力資源和社會保障局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策實施問題的公告》(北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局 北京市人力資源和社會保障局2011年第13號)

　　2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2010〕84號)

　　3.《國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源和社會保障部 教育部關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》(2010年第25號)

　　(二)企業(yè)吸納就業(yè)失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的納稅申報

　　年度納稅申報時，納稅人將扣減的所得稅額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第44行“(四)其他”。